Податки JDG у Польщі 2026: ryczałt, skala чи liniowy — порівняння на прикладах
Які податки платить JDG у Польщі
Окремих податків «для іноземців» немає: українець на JDG платить те саме, що й поляк. Платежів чотири, VAT — не для всіх.
- Податок на доходи (PIT) в одній із трьох форм: skala, liniowy або ryczałt. Форму обираєте ви, і від неї залежить сума.
- Соціальні складки ZUS: пенсійна, рентова, wypadkowa, добровільна chorobowa і Fundusz Pracy. Від форми оподаткування вони не залежать. Один місяць на рік їх можна не платити (wakacje składkowe, заява RWS до ZUS за місяць наперед), складку zdrowotną в цей місяць платять як завжди. Перші роки можна платити менше, про це в статті як відкрити JDG.
- Складка zdrowotna, тобто медичне страхування. Її розмір залежить від форми оподаткування, тому порівнювати форми без неї не можна.
- VAT, якщо ви його платник. Про ліміт звільнення нижче.
Skala podatkowa: 12% і 32% від доходу
На skali податок рахують від доходу, тобто обороту мінус витрати й соціальні складки: 12% до 120 000 zł доходу на рік і 32% від суми понад цей поріг. Перші 30 000 zł доходу не оподатковуються (kwota wolna od podatku), тому фактично від податку віднімають 3 600 zł.
Skala — форма за замовчуванням. Якщо ви не подали заяву про іншу форму, податкова рахує вас саме так.
Тільки на skali доступні спільний розрахунок із чоловіком або дружиною (wspólne rozliczenie) і пільга на дітей (ulga na dzieci). Для сім’ї, де один із подружжя не має доходу, це відчутна різниця. У прикладах нижче ці пільги не враховано.
Складка zdrowotna на skali — 9% доходу, але не менше 432,54 zł на місяць у 2026 році. Від податку її не віднімають.
Podatek liniowy: 19% від доходу
На liniowym податок завжди 19% від доходу, без kwoty wolnej і без другого порогу 32%. Витрати віднімаються так само, як на skali.
Складка zdrowotna тут нижча: 4,9% доходу, мінімум 432,54 zł на місяць. Сплачену складку zdrowotną можна відняти від доходу, але не більше 14 100 zł за 2026 рік.
Спільного розрахунку з подружжям і пільги на дітей на liniowym немає. Тому ця форма зазвичай має сенс лише за високого доходу, коли на skali більша частина доходу потрапила б під 32%.
Ryczałt: податок з обороту без віднімання витрат
На ryczałcie податок рахують від усього обороту. Від обороту віднімають лише соціальні складки і половину сплаченої складки zdrowotnej. Ставка залежить від того, що саме ви робите.
| Вид діяльності | Ставка ryczałtu у 2026 |
|---|---|
| IT: створення, тестування, розвиток програм | 12% |
| IT: інші послуги, не пов’язані з програмним забезпеченням | 8,5% (податкова часто оскаржує, класифікацію треба перевірити) |
| Будівельні роботи | 5,5% |
| Кур’єр, перевезення авто або бусом до 2 т | 8,5% |
| Перевезення вантажів авто понад 2 т | 5,5% |
| Ремонт і обслуговування авто | 8,5% |
| Більшість інших послуг | 8,5% |
| Торгівля товарами | 3% |
Ставку визначає код класифікації послуги (PKWiU), а не назва професії. Складка zdrowotna на ryczałcie фіксована: 498,35 zł на місяць при обороті до 60 000 zł, 830,58 zł — до 300 000 zł, 1 495,04 zł — понад 300 000 zł (2026). Джерело: art. 12 ustawy o ryczałcie, biznes.gov.pl.
Хто не може бути на ryczałcie
Ryczałt недоступний для деяких видів діяльності, і найчастіше це стосується автосервісів: продаж запчастин і аксесуарів до авто повністю виключає ryczałt. Так визначає art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o ryczałcie. Достатньо однієї окремої позиції «продаж запчастин» у рахунку, щоб втратити право на цю форму.
Якщо запчастини входять у ремонт і не продаються окремо, весь рахунок оподатковується як послуга за ставкою 8,5%. Але автосервіс, який окремо продає запчастини, може обирати лише між skalą і liniowym.
Друга типова пастка: робота для колишнього роботодавця. Якщо в цьому або минулому році ви виконували ті самі обов’язки для тієї самої фірми за трудовим договором, ryczałt у цьому році недоступний.
Скільки вийде за рік: 4 приклади
Однаковий оборот і витрати, три форми. Кур’єр — з власним авто й пальним, СТО — із запчастинами й орендою. Приклади взяли з професій, з якими до нас найчастіше приходять українці. Разом = податок + соціальний ZUS + складка zdrowotna, zł за рік.
| Приклад оборот / витрати | Skala | Liniowy | Ryczałt |
|---|---|---|---|
| IT-фрілансер 180 000 / 12 000 | 53 785 | 54 913 | 49 802 12% |
| Будівельник 150 000 / 25 000 | 39 394 | 45 122 | 38 055 5,5% |
| Кур’єр 110 000 / 45 000 | 28 042 | 33 722 | 38 415 8,5% |
| СТО 220 000 / 130 000 | 32 044 | 38 472 | 47 765* 8,5% |
Розрахунок спрощений, за формулою нашого калькулятора: повний ZUS за 11 місяців (21 194 zł): один місяць на рік соціальні складки можна не платити завдяки wakacjom składkowym, ставки 2026, без спільного розрахунку з подружжям і пільг на дітей. Суми нетто, без VAT. *Для СТО ryczałt можливий лише без окремого продажу запчастин. Приклади ілюстративні: на ваших цифрах результат буде іншим.
Що показують приклади
Головне, що вирішує вибір, — частка витрат в обороті. Ryczałt не дає відняти витрати, тому він виграє там, де витрат мало: в IT витрати становлять 7% обороту, і ryczałt 12% дешевший за skalę на 4 000 zł на рік. У будівельника витрат більше, але низька ставка 5,5% усе одно тримає ryczałt на першому місці, хоча різниця зі skalą вже лише 1 300 zł.
У кур’єра й СТО витрати з’їдають 40–60% обороту: пальне, лізинг авто, запчастини, оренда. На ryczałcie податок з цих грошей однаково платиться, тому skala виходить дешевшою на 10 000 і 15 700 zł на рік. До того ж після витрат дохід у них невеликий, і на skali його значну частину покриває kwota wolna 30 000 zł: кур’єр із прикладу платить лише 1 657 zł податку на рік. На ryczałcie kwoty wolnej немає. Саме так і обирають наші клієнти: IT і будівельники найчастіше на ryczałcie, кур’єри і СТО — на skali.
Liniowy у жодному прикладі не виграв. Він починає вигравати за значно вищого доходу, коли на skali більша частина потрапляє під 32%, а витрат багато, тому ryczałt не підходить.
Як підійти до вибору: 4 питання
Перш ніж обирати, дайте собі відповіді на чотири питання. Жодне з них окремо не вирішує, але разом вони показують, з якої форми почати розрахунок.
- Яку частку обороту становлять витрати? До 15–20%: першим рахуйте ryczałt. Понад 30–40%: skala або liniowy.
- Який дохід на рік? До 120 000 zł доходу skala має ставку 12% і kwotę wolną. Понад цей поріг має сенс порахувати й liniowy.
- Чи є чоловік або дружина без доходу, діти? Спільний розрахунок і пільга на дітей є лише на skali.
- Чи не виключений ваш вид діяльності з ryczałtu? Наприклад, продаж запчастин до авто або робота для колишнього роботодавця.
Як і до коли обрати або змінити форму
Форму оподаткування обирають до 20 числа місяця, що йде після місяця, в якому ви отримали перший дохід у році. Якщо перший дохід був у січні, строк — 20 лютого. Якщо в лютому — 20 березня. Якщо перший дохід отримано в грудні — до кінця року.
Нова фірма вказує форму ще в заяві CEIDG-1 під час реєстрації. Фірма, що вже працює, змінює форму через оновлення запису в CEIDG на biznes.gov.pl. Посеред року змінити форму не можна, лише з наступного.
Якщо строк пропущено, діє форма минулого року. Заяву про ryczałt не треба подавати щороку: вибір переходить на наступні роки, доки ви його не зміните.
Часта плутанина: 20 січня — це строк сплати податку за грудень, а не строк зміни форми. Змінити форму можна до 20 лютого, навіть якщо за січень ви вже рахували податок за старою.
Коли і як платити податок
Протягом року платите аванси (zaliczki), а після року подаєте річну декларацію.
| Форма | Аванси | Річна декларація | Строк декларації |
|---|---|---|---|
| Skala | щомісяця до 20 числа; щокварталу — якщо виконуєте умови | PIT-36 | до 30 квітня |
| Liniowy | щомісяця до 20 числа; щокварталу — якщо виконуєте умови | PIT-36L | до 30 квітня |
| Ryczałt | щомісяця до 20 числа; щокварталу — якщо виконуєте умови | PIT-28 | до 30 квітня |
Податок сплачують на індивідуальний податковий мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy), його номер генерується на podatki.gov.pl за PESEL або NIP.
VAT: коли стаєте платником
З 1 січня 2026 року можна не реєструватися платником VAT, доки оборот за рік не перевищив 240 000 zł (раніше 200 000 zł). Якщо фірма почала працювати посеред року, ліміт рахують пропорційно до кількості днів.
Для деяких видів діяльності звільнення не діє з першого дня, незалежно від обороту: перелік є в art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Щойно оборот перевищує ліміт, треба зареєструватися платником VAT, а повернутися до звільнення можна лише через рік.
На вибір форми PIT VAT не впливає: платник VAT може бути на будь-якій із трьох форм. Але у прикладах вище всі суми нетто.
Що ми робимо для клієнтів на обслуговуванні
Перед реєстрацією JDG рахуємо skalę, liniowy і ryczałt на ваших реальних цифрах разом зі складками ZUS і zdrowotną. Щороку до 20 лютого перераховуємо, чи змінилась ситуація, і за потреби оновлюємо форму в CEIDG.
Рішення ухвалюєте ви, але вже з різницею в злотих перед очима. Пояснюємо українською та російською, працюємо онлайн по всій Польщі.
Часті запитання
Які податки сплачує ФОП (JDG) у Польщі?
Податок на доходи в одній із трьох форм (skala 12/32%, liniowy 19% або ryczałt від обороту), соціальні складки ZUS і складку zdrowotną. Якщо оборот перевищує 240 000 zł на рік або вид діяльності цього вимагає, ще й VAT.
До якої суми доходу можна не платити податок у Польщі?
На skali перші 30 000 zł доходу на рік не оподатковуються (kwota wolna od podatku). На liniowym і ryczałcie такої суми немає: податок платять з першого злотого. Складки ZUS і zdrowotna від kwoty wolnej не залежать.
Що вигідніше: ryczałt чи skala?
Залежить від частки витрат і ставки ryczałtu для вашої діяльності. За малих витрат (IT, частина послуг) ryczałt часто дешевший. За великих витрат (транспорт, автосервіс, торгівля з закупівлею) дешевша skala. Порівнюйте разом зі складкою zdrowotną, інакше картина неповна.
Чи можна змінити форму оподаткування посеред року?
Ні. Форму змінюють на весь наступний рік, до 20 числа місяця після першого доходу в цьому році, зазвичай до 20 лютого. Виняток — втрата права на ryczałt: тоді з цього моменту ви переходите на skalę.
Скільки податку платить IT-фрілансер на JDG?
Найчастіше IT на JDG обирають ryczałt 12% від обороту. В нашому прикладі з оборотом 180 000 zł це 18 641 zł податку на рік, а разом зі складками — 49 802 zł. Ставка 8,5% можлива лише для послуг, не пов’язаних із програмним забезпеченням, і податкова її часто оскаржує.
Чи платить українець на JDG ті самі податки, що й поляк?
Так. Ставки, форми, складки й строки однакові для всіх, хто веде діяльність у Польщі. Для українців відрізняються лише умови, хто може відкрити JDG, а не податки.
Що буде, якщо не обрати форму оподаткування?
Нову фірму автоматично оподатковують за skalą. Фірма, що вже працює, лишається на формі минулого року.
Джерела
Правовий стан на 29 вересня 2026 р. Ставки й суми 2026 року; складки на 2027 рік — у статті про мінімальну зарплату 2027. Приклади ілюстративні й не заміняють розрахунку на ваших цифрах.
Biznes.gov.pl — Jaki PIT dla firmy? Jak wybrać formę opodatkowania · Podatki.gov.pl — Wybór formy opodatkowania z działalności gospodarczej · Biznes.gov.pl — Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych · Biznes.gov.pl — Najważniejsze zasady opodatkowania według skali podatkowej · Podatki.gov.pl — Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT · ZUS — Wakacje składkowe: wniosek RWS · ISAP — Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (art. 8, art. 12)
Скільки платитимете до ZUS із січня 2027 року: Мінімальна зарплата 2027 і складки JDG.