Налоги JDG в Польше 2026: ryczałt, skala или линейный — сравнение на примерах
Какие налоги платит JDG в Польше
Отдельных налогов «для иностранцев» нет: украинец на JDG платит то же, что и поляк. Платежей четыре, VAT — не для всех.
- Налог на доходы (PIT) в одной из трёх форм: skala, liniowy или ryczałt. Форму выбираете вы, и от неё зависит сумма.
- Социальные взносы ZUS: пенсионный, рентовый, wypadkowa, добровольная chorobowa и Fundusz Pracy. От формы налогообложения они не зависят. Один месяц в году их можно не платить (wakacje składkowe, заявление RWS в ZUS за месяц вперёд), składkę zdrowotną в этот месяц платят как обычно. Первые годы можно платить меньше, об этом в статье как открыть JDG.
- Składka zdrowotna, то есть медицинская страховка. Её размер зависит от формы налогообложения, поэтому сравнивать формы без неё нельзя.
- VAT, если вы его плательщик. О лимите освобождения ниже.
Skala podatkowa: 12% и 32% от дохода
На skali налог считают от дохода, то есть оборота минус расходы и социальные взносы: 12% до 120 000 zł дохода в год и 32% с суммы сверх этого порога. Первые 30 000 zł дохода не облагаются (kwota wolna od podatku), поэтому фактически из налога вычитают 3 600 zł.
Skala — форма по умолчанию. Если вы не подали заявление о другой форме, налоговая считает вас именно так.
Только на skali доступны совместный расчёт с мужем или женой (wspólne rozliczenie) и льгота на детей (ulga na dzieci). Для семьи, где один из супругов не имеет дохода, разница ощутимая. В примерах ниже эти льготы не учтены.
Składka zdrowotna на skali — 9% дохода, но не меньше 432,54 zł в месяц в 2026 году. Из налога её не вычитают.
Podatek liniowy: 19% от дохода
На liniowym налог всегда 19% от дохода, без kwoty wolnej и без второго порога 32%. Расходы вычитаются так же, как на skali.
Składka zdrowotna здесь ниже: 4,9% дохода, минимум 432,54 zł в месяц. Уплаченную składkę zdrowotną можно вычесть из дохода, но не больше 14 100 zł за 2026 год.
Совместного расчёта с супругом и льготы на детей на liniowym нет. Поэтому эта форма обычно имеет смысл только при высоком доходе, когда на skali большая часть дохода попала бы под 32%.
Ryczałt: налог с оборота без вычета расходов
На ryczałcie налог считают со всего оборота. Из оборота вычитают только социальные взносы и половину уплаченной składki zdrowotnej. Ставка зависит от того, чем именно вы занимаетесь.
| Вид деятельности | Ставка ryczałtu в 2026 |
|---|---|
| IT: создание, тестирование, развитие программ | 12% |
| IT: другие услуги, не связанные с программным обеспечением | 8,5% (налоговая часто оспаривает, классификацию нужно проверить) |
| Строительные работы | 5,5% |
| Курьер, перевозки авто или бусом до 2 т | 8,5% |
| Перевозка грузов авто свыше 2 т | 5,5% |
| Ремонт и обслуживание авто | 8,5% |
| Большинство других услуг | 8,5% |
| Торговля товарами | 3% |
Ставку определяет код классификации услуги (PKWiU), а не название профессии. Składka zdrowotna на ryczałcie фиксированная: 498,35 zł в месяц при обороте до 60 000 zł, 830,58 zł — до 300 000 zł, 1 495,04 zł — свыше 300 000 zł (2026). Источник: art. 12 ustawy o ryczałcie, biznes.gov.pl.
Кто не может быть на ryczałcie
Ryczałt недоступен для некоторых видов деятельности, и чаще всего это касается автосервисов: продажа запчастей и аксессуаров к авто полностью исключает ryczałt. Так определяет art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o ryczałcie. Достаточно одной отдельной позиции «продажа запчастей» в счёте, чтобы потерять право на эту форму.
Если запчасти входят в ремонт и отдельно не продаются, весь счёт облагается как услуга по ставке 8,5%. Но автосервис, который отдельно продаёт запчасти, может выбирать только между skalą и liniowym.
Вторая типичная ловушка: работа на бывшего работодателя. Если в этом или прошлом году вы выполняли те же обязанности для той же фирмы по трудовому договору, ryczałt в этом году недоступен.
Сколько выйдет за год: 4 примера
Одинаковый оборот и расходы, три формы. Курьер — с собственным авто и топливом, СТО — с запчастями и арендой. Примеры взяли из профессий, с которыми к нам чаще всего приходят украинцы. Итого = налог + социальный ZUS + składka zdrowotna, zł в год.
| Пример оборот / расходы | Skala | Liniowy | Ryczałt |
|---|---|---|---|
| IT-фрилансер 180 000 / 12 000 | 53 785 | 54 913 | 49 802 12% |
| Строитель 150 000 / 25 000 | 39 394 | 45 122 | 38 055 5,5% |
| Курьер 110 000 / 45 000 | 28 042 | 33 722 | 38 415 8,5% |
| СТО 220 000 / 130 000 | 32 044 | 38 472 | 47 765* 8,5% |
Расчёт упрощённый, по формуле нашего калькулятора: полный ZUS за 11 месяцев (21 194 zł), потому что один месяц в году социальные взносы можно не платить благодаря wakacjom składkowym; ставки 2026, без совместного расчёта с супругом и льгот на детей. Суммы нетто, без VAT. *Для СТО ryczałt возможен только без отдельной продажи запчастей. Примеры иллюстративные: на ваших цифрах результат будет другим.
Что показывают примеры
Главное, что решает выбор, — доля расходов в обороте. Ryczałt не даёт вычесть расходы, поэтому выигрывает там, где расходов мало: в IT расходы составляют 7% оборота, и ryczałt 12% дешевле skali на 4 000 zł в год. У строителя расходов больше, но низкая ставка 5,5% всё равно держит ryczałt на первом месте, хотя разница со skalą уже всего 1 300 zł.
У курьера и СТО расходы съедают 40–60% оборота: топливо, лизинг авто, запчасти, аренда. На ryczałcie налог с этих денег всё равно платится, поэтому skala выходит дешевле на 10 000 и 15 700 zł в год. К тому же после расходов доход у них небольшой, и на skali значительную его часть покрывает kwota wolna 30 000 zł: курьер из примера платит всего 1 657 zł налога в год. На ryczałcie kwoty wolnej нет. Именно так и выбирают наши клиенты: IT и строители чаще всего на ryczałcie, курьеры и СТО — на skali.
Liniowy ни в одном примере не выиграл. Он начинает выигрывать при значительно более высоком доходе, когда на skali большая часть попадает под 32%, а расходов много и ryczałt не подходит.
Как подойти к выбору: 4 вопроса
Прежде чем выбирать, ответьте себе на четыре вопроса. Ни один из них сам по себе не решает, но вместе они показывают, с какой формы начать расчёт.
- Какую долю оборота составляют расходы? До 15–20%: первым считайте ryczałt. Свыше 30–40%: skala или liniowy.
- Какой доход в год? До 120 000 zł дохода skala даёт ставку 12% и kwotę wolną. Выше этого порога имеет смысл посчитать и liniowy.
- Есть ли муж или жена без дохода, дети? Совместный расчёт и льгота на детей есть только на skali.
- Не исключён ли ваш вид деятельности из ryczałtu? Например, продажа запчастей к авто или работа на бывшего работодателя.
Как и до какого срока выбрать или сменить форму
Форму налогообложения выбирают до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы получили первый доход в году. Если первый доход был в январе, срок — 20 февраля. Если в феврале — 20 марта. Если первый доход получен в декабре — до конца года.
Новая фирма указывает форму ещё в заявлении CEIDG-1 при регистрации. Работающая фирма меняет форму, обновляя запись в CEIDG на biznes.gov.pl. Сменить форму посреди года нельзя, только со следующего.
Если срок пропущен, действует форма прошлого года. Заявление о ryczałcie не нужно подавать каждый год: выбор переходит на следующие годы, пока вы его не измените.
Частая путаница: 20 января — это срок уплаты налога за декабрь, а не срок смены формы. Сменить форму можно до 20 февраля, даже если за январь вы уже считали налог по старой.
Когда и как платить налог
В течение года платите авансы (zaliczki), а после года подаёте годовую декларацию.
| Форма | Авансы | Годовая декларация | Срок декларации |
|---|---|---|---|
| Skala | ежемесячно до 20 числа; ежеквартально — если выполняете условия | PIT-36 | до 30 апреля |
| Liniowy | ежемесячно до 20 числа; ежеквартально — если выполняете условия | PIT-36L | до 30 апреля |
| Ryczałt | ежемесячно до 20 числа; ежеквартально — если выполняете условия | PIT-28 | до 30 апреля |
Налог платят на индивидуальный налоговый микросчёт (mikrorachunek podatkowy), его номер генерируется на podatki.gov.pl по PESEL или NIP.
VAT: когда становитесь плательщиком
С 1 января 2026 года можно не регистрироваться плательщиком VAT, пока оборот за год не превысил 240 000 zł (раньше 200 000 zł). Если фирма начала работать посреди года, лимит считают пропорционально количеству дней.
Для некоторых видов деятельности освобождение не действует с первого дня, независимо от оборота: перечень есть в art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Как только оборот превышает лимит, нужно зарегистрироваться плательщиком VAT, а вернуться к освобождению можно только через год.
На выбор формы PIT VAT не влияет: плательщик VAT может быть на любой из трёх форм. Но в примерах выше все суммы нетто.
Что мы делаем для клиентов на обслуживании
Перед регистрацией JDG считаем skalę, liniowy и ryczałt на ваших реальных цифрах вместе со взносами ZUS и zdrowotną. Каждый год до 20 февраля пересчитываем, не изменилась ли ситуация, и при необходимости обновляем форму в CEIDG.
Решение принимаете вы, но уже с разницей в злотых перед глазами. Объясняем по-русски и по-украински, работаем онлайн по всей Польше.
Частые вопросы
Какие налоги платит ИП (JDG) в Польше?
Налог на доходы в одной из трёх форм (skala 12/32%, liniowy 19% или ryczałt с оборота), социальные взносы ZUS и składkę zdrowotną. Если оборот превышает 240 000 zł в год или вид деятельности этого требует, ещё и VAT.
До какой суммы дохода можно не платить налог в Польше?
На skali первые 30 000 zł дохода в год не облагаются (kwota wolna od podatku). На liniowym и ryczałcie такой суммы нет: налог платят с первого злотого. Взносы ZUS и zdrowotna от kwoty wolnej не зависят.
Что выгоднее: ryczałt или skala?
Зависит от доли расходов и ставки ryczałtu для вашей деятельности. При небольших расходах (IT, часть услуг) ryczałt часто дешевле. При больших расходах (транспорт, автосервис, торговля с закупкой) дешевле skala. Сравнивайте вместе со składką zdrowotną, иначе картина неполная.
Можно ли сменить форму налогообложения посреди года?
Нет. Форму меняют на весь следующий год, до 20 числа месяца после первого дохода в этом году, обычно до 20 февраля. Исключение — потеря права на ryczałt: тогда с этого момента вы переходите на skalę.
Сколько налога платит IT-фрилансер на JDG?
Чаще всего IT на JDG выбирают ryczałt 12% с оборота. В нашем примере с оборотом 180 000 zł это 18 641 zł налога в год, а вместе со взносами — 49 802 zł. Ставка 8,5% возможна только для услуг, не связанных с программным обеспечением, и налоговая её часто оспаривает.
Платит ли украинец на JDG те же налоги, что и поляк?
Да. Ставки, формы, взносы и сроки одинаковы для всех, кто ведёт деятельность в Польше. Для украинцев отличаются только условия, кто может открыть JDG, а не налоги.
Что будет, если не выбрать форму налогообложения?
Новую фирму автоматически облагают по skali. Работающая фирма остаётся на форме прошлого года.
Источники
Правовое состояние на 29 сентября 2026 г. Ставки и суммы 2026 года; взносы на 2027 год — в статье о минимальной зарплате 2027. Примеры иллюстративные и не заменяют расчёта на ваших цифрах.
Biznes.gov.pl — Jaki PIT dla firmy? Jak wybrać formę opodatkowania · Podatki.gov.pl — Wybór formy opodatkowania z działalności gospodarczej · Biznes.gov.pl — Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych · Biznes.gov.pl — Najważniejsze zasady opodatkowania według skali podatkowej · Podatki.gov.pl — Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT · ZUS — Wakacje składkowe: wniosek RWS · ISAP — Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (art. 8, art. 12)
Сколько будете платить в ZUS с января 2027 года: Минимальная зарплата 2027 и взносы JDG.