Авто у фірмі: що впишете у витрати, а що ні
Від чого залежить, скільки впишете у витрати
Єдиної відповіді «стільки-то відсотків» немає. Є три питання, на які треба відповісти по черзі: чим авто є у фірмі, як ви ним користуєтесь і як розраховуєтесь із податковою.
Перше питання — про статус авта: чи воно вписане в ewidencję środków trwałych, чи це ваше приватне авто, чи ви берете його в лізинг. Друге — про спосіб використання: тільки для фірми чи також приватно. Третє — про форму оподаткування: на skali і liniowym витрати зменшують податок, на ryczałcie не зменшують узагалі.
Аж після цих трьох відповідей є сенс говорити про відсотки. Без них цифри 20, 50, 75 і 100 змішуються в одну кашу — і саме через це підприємець найчастіше рахує авто неправильно.
Три способи використання авта — що з цього випливає
Таблиця стосується експлуатаційних видатків: пального, сервісу, шин, мийки, техоглядів.
| Ситуація | Витрата в PIT | VAT | Що треба зробити |
|---|---|---|---|
| Авто в środkach trwałych, використовується також приватно | 75% видатків | 50% | нічого додатково |
| Приватне авто, поза ewidencją środków trwałych | 20% видатків | 50% | нічого — kilometrówki для PIT немає від 2019 р. |
| Авто виключно для діяльності | 100% видатків | 100% | подання VAT-26 і ewidencja przebiegu |
Підстава: art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a ustawy o PIT (витрати в податку на дохід) та art. 86a ustawy o VAT (відрахування податку). Стан на 28.08.2026. Як це виглядає в конкретній фірмі, залежить від форми оподаткування і способу використання авта — це визначає бухгалтерія.
Найчастіша плутанина: це два різні ліміти
Суми 100 000, 150 000 і 225 000 zł не стосуються ні пального, ні сервісу. Це ліміти вартості автомобіля, і вони діють на три речі: амортизаційні відписи, лізингові платежі та складки добровільного страхування.
Експлуатаційні видатки рахують окремо — за 75%, 20% або 100% із таблиці вище. Ці два механізми працюють паралельно й не заміняють один одного.
Що змінилося 1 січня 2026
Ліміт вартості авта перестав бути однією сумою. Тепер він залежить від типу двигуна та емісії CO<sub>2</sub>, яку беруть із центрального реєстру транспортних засобів.
| Тип автомобіля | Ліміт вартості | Зміна |
|---|---|---|
| Електричний або водневий | 225 000 zł | без змін |
| Зі спалюванням, емісія менша за 50 г CO2/км | 150 000 zł | без змін |
| Решта — емісія 50 г CO2/км або вища | 100 000 zł | раніше було 150 000 zł |
Підстава: art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT у редакції, наданій ustawą z 2 grudnia 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269), чинній від 1 січня 2026 р.
Кого третій поріг реально стосується
Майже кожного, хто купує звичайне авто зі спалюванням або класичний гібрид. Поріг 50 г CO2 на кілометр перевищує переважна більшість машин на ринку — нижче нього лишаються здебільшого гібриди plug-in.
Емісію не декларують самостійно. Її беруть із центрального реєстру транспортних засобів (art. 80a Prawa o ruchu drogowym). Значення з техпаспорта варто перевірити перед купівлею: різниця між лімітом 150 000 і 100 000 zł — це реальні гроші.
Кого новий ліміт не стосується
Законодавець передбачив перехідну норму — але вузьку.
- Авта, внесені в ewidencję środków trwałych до 1 січня 2026 р., рахуються за старими правилами: ліміт 150 000 zł або 225 000 zł. Це випливає з art. 30 ustawy zmieniającej.
- Вирішує дата запису в ewidencję, а не дата фактури чи реєстрації авта.
- Ліміт не стосується VAT. У податку на товари й послуги порога вартості авта немає — ви відраховуєте 50% або 100% незалежно від того, коштувало авто 80 000 чи 400 000 zł.
- Ліміт не стосується вантажних авт і машин, які не є samochodami osobowymi у розумінні закону.
Лізинг — тут перехідна норма не рятує
Нові ліміти охопили й лізингові платежі, найм і оренду — і саме тут найлегше прорахуватися. Art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT у новій редакції прямо відсилає до сум із pkt 4 lit. b або c, тобто до тих самих 150 000 чи 100 000 zł.
Проблема — у перехідній нормі. Art. 30 ustawy zmieniającej захищає авта, внесені в ewidencję środków trwałych до 2026 року. А авто в leasingu operacyjnym у цю ewidencję лізингоотримувача не потрапляє — воно лишається в лізингодавця. Тож старий ліміт формально його не захищає, навіть якщо договір ви підписали раніше.
Якщо у вас договір лізингу на авто дорожче за 100 000 zł, підписаний до 2026 року, звірте з бухгалтерією, яку пропорцію застосовувати цьогоріч. Це не та ситуація, яку варто вирішувати з пам’яті.
Чого ви не впишете у витрати (NKUP)
Видатки на легкове авто майже ніколи не потрапляють у витрати повністю. Те, що лишається поза ними, називають NKUP — видаток, що не становить витрати на отримання доходу.
- Частина амортизаційного відпису від вартості понад ліміт. При авті за 150 000 zł і ліміті 100 000 zł витратою є дві третини відпису, решта — NKUP.
- 25% експлуатаційних видатків, коли авто з ewidencji środków trwałych служить також для приватних цілей.
- 80% видатків, коли в діяльності ви користуєтесь приватним автом — у витрати йде лише 20%.
- Частина лізингового платежу понад пропорцію, порахованої від ліміту до вартості авта.
- Частина складки добровільного страхування понад пропорцію — стосується AC, GAP, NNW.
- VAT, який підлягав відрахуванню. У витрати йде лише та частина податку, яку відрахувати не вдалося.
AC і GAP рахуються з іншого ліміту
Зниження до 100 000 zł не торкнулося добровільного страхування. Складки AC, GAP і NNW далі рахують у пропорції до суми 150 000 zł, а для електричних і водневих авт — 225 000 zł.
Це видно з самого припису про лізинг: art. 23 ust. 1 pkt 47a прямо виключає зі свого ліміту «opłaty z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego». Страхування має власне регулювання і власний поріг.
OC не лімітоване взагалі. Обмеження стосується тих страхувань, де складка залежить від вартості авта — а при OC це не так.
Ryczałt — авто у витрати не впишете взагалі
На ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych податок рахують від доходу, а не від прибутку. Витрати не віднімають — ні лізинговий платіж, ні пальне, ні амортизацію.
Увесь цей рахунок із лімітами 100 000 і 150 000 zł для ryczałtowca байдужий. Він починає мати значення аж тоді, коли ви змінюєте форму оподаткування.
Лишається одна реальна вигода: VAT. Якщо ви czynny podatnik VAT, то відраховуєте 50% або 100% — на тих самих засадах, що й усі. У VAT ліміти вартості авта не діють. Підприємець, звільнений від VAT, не відрахує нічого.
Як рахувати 100% — що для цього треба
Повне відрахування не належить автоматично. Треба виконати умови й документально показати, що авто справді не їздить приватно.
- Подання VAT-26 до податкової — інформація про авта, які використовують виключно для господарської діяльності.
- Ewidencja przebiegu pojazdu, яку ведуть на поточній основі: дата, мета і кількість кілометрів кожної поїздки.
- Регламент користування автом у фірмі, що виключає приватні поїздки — знадобиться під час контролю.
- Послідовність на практиці. Одна поїздка «по дорозі» за дитиною підриває весь виключно фірмовий характер авта. Без переконливої ewidencji податкова обмежить відрахування до 50%.
Приклад на цифрах
Авто зі спалюванням за 150 000 zł, емісія понад 50 г CO2/км, внесене в ewidencję środków trwałych у 2026 році. Лінійна амортизація 20% річних, тобто відпис 30 000 zł на рік.
Пропорція ліміту до вартості: 100 000 / 150 000 = 66,7%. У витрати йде 20 000 zł на рік, а 10 000 zł — це NKUP.
Якби те саме авто потрапило в ewidencję до кінця 2025 року, ліміт становив би 150 000 zł — і витратою був би весь відпис 30 000 zł. За п’ять років амортизації різниця у витратах — 50 000 zł.
Скільки це реально в податку, залежить від форми оподаткування та решти доходів фірми. Такий рахунок роблять індивідуально, а не з таблички.
Що робимо ми
Розраховуємо авто залежно від його статусу у фірмі — по-різному рахується авто в środkach trwałych, приватне і лізингове. Добираємо пропорцію, стежимо за лімітом і за тим, що йде в NKUP.
Подання VAT-26 беремо на себе. Ewidencję przebiegu веде власник авта — він знає, куди і навіщо їздив; ми кажемо, що саме в ній записувати, щоб вона витримала перевірку.
Обслуговуємо українською, російською і польською, по всій Польщі онлайн.
Часті питання
Чи стосується ліміт 100 000 zł також VAT?
Ні. Ліміти 100 000, 150 000 і 225 000 zł діють у податку на дохід. У VAT порога вартості авта немає — ви відраховуєте 50% або 100% незалежно від ціни машини.
У мене лізинг, підписаний у 2025 році. Чи стосується мене новий ліміт?
Найімовірніше так. Перехідна норма захищає авта, внесені в ewidencję środków trwałych до 2026 року, а авто в leasingu operacyjnym у цю ewidencję в лізингоотримувача не потрапляє. Конкретну пропорцію для свого договору узгодьте з бухгалтерією.
Чи треба далі вести kilometrówkę?
Для податку на дохід при приватному авті — ні, цей обов’язок скасували у 2019 році, і рахують ryczałtowe 20%. Натомість ewidencja przebiegu потрібна, якщо ви хочете відраховувати 100% VAT.
Чи лімітоване також OC?
Ні. Ліміт стосується добровільних страхувань, де складка залежить від вартості авта — тобто AC, GAP і NNW. Складка OC від вартості авта не залежить і рахується без цього обмеження.
Я на ryczałcie. Чи дає мені щось лізинг?
У податку на дохід — ні, на ryczałcie витрат не віднімають. Вигодою лишається відрахування VAT від платежів та експлуатаційних видатків, якщо ви czynny podatnik VAT.
Я купив авто до відкриття фірми. Чи можу його рахувати?
Так. Можете внести його в ewidencję środków trwałych і амортизувати від початкової вартості або користуватися ним як приватним автом із розрахунком 20% видатків. Який варіант вигідніший, залежить від вартості авта і того, наскільки часто ви їздите ним у справах фірми.
Джерела
Правовий стан на 28 серпня 2026 р. Ліміти й правила перевіряємо при кожному оновленні статті. Стаття має інформаційний характер — розрахунок конкретної фірми визначає бухгалтерія.
Ustawa z 2.12.2021 zmieniająca ustawę o elektromobilności (Dz.U. 2021 poz. 2269) — nowe limity · Objaśnienia podatkowe MF — samochody osobowe w kosztach · Biznes.gov.pl — skutki podatkowe leasingu samochodu osobowego · podatki.gov.pl — PIT
Думаєте про фінансування авта для фірми? Подивіться порівняння лізингу і кредиту.