Авто в фирме: что впишете в расходы, а что нет
От чего зависит, сколько впишете в расходы
Единого ответа «столько-то процентов» нет. Есть три вопроса, на которые надо ответить по очереди: чем авто является в фирме, как вы им пользуетесь и как рассчитываетесь с налоговой.
Первый вопрос — о статусе автомобиля: вписан ли он в ewidencję środków trwałych, ваше ли это частное авто или вы берёте его в лизинг. Второй — о способе использования: только для фирмы или также частно. Третий — о форме налогообложения: на skali и liniowym расходы уменьшают налог, на ryczałcie не уменьшают вовсе.
Только после этих трёх ответов есть смысл говорить о процентах. Без них цифры 20, 50, 75 и 100 смешиваются в одну кашу — и именно поэтому предприниматель чаще всего считает авто неправильно.
Три способа использования авто — что из этого следует
Таблица касается эксплуатационных затрат: топлива, сервиса, шин, мойки, техосмотров.
| Ситуация | Расход в PIT | VAT | Что нужно сделать |
|---|---|---|---|
| Авто в środkach trwałych, используется также частно | 75% затрат | 50% | ничего дополнительно |
| Частное авто, вне ewidencji środków trwałych | 20% затрат | 50% | ничего — kilometrówki для PIT нет с 2019 г. |
| Авто исключительно для деятельности | 100% затрат | 100% | подача VAT-26 и ewidencja przebiegu |
Основание: art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a ustawy o PIT (расходы в подоходном налоге) и art. 86a ustawy o VAT (вычет налога). Состояние на 28.08.2026. Как это выглядит в конкретной фирме, зависит от формы налогообложения и способа использования авто — это определяет бухгалтерия.
Самая частая путаница: это два разных лимита
Суммы 100 000, 150 000 и 225 000 zł не касаются ни топлива, ни сервиса. Это лимиты стоимости автомобиля, и действуют они на три вещи: амортизационные отчисления, лизинговые платежи и взносы добровольного страхования.
Эксплуатационные затраты считают отдельно — по 75%, 20% или 100% из таблицы выше. Эти два механизма работают параллельно и не заменяют друг друга.
Что изменилось 1 января 2026
Лимит стоимости авто перестал быть одной суммой. Теперь он зависит от типа двигателя и выбросов CO<sub>2</sub>, которые берут из центрального реестра транспортных средств.
| Тип автомобиля | Лимит стоимости | Изменение |
|---|---|---|
| Электрический или водородный | 225 000 zł | без изменений |
| С ДВС, выброс менее 50 г CO2/км | 150 000 zł | без изменений |
| Остальные — выброс 50 г CO2/км и выше | 100 000 zł | раньше было 150 000 zł |
Основание: art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT в редакции, данной ustawą z 2 grudnia 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269), действующей с 1 января 2026 г.
Кого третий порог реально касается
Почти каждого, кто покупает обычное авто с ДВС или классический гибрид. Порог 50 г CO2 на километр превышает подавляющее большинство машин на рынке — ниже него остаются в основном гибриды plug-in.
Выбросы не декларируют самостоятельно. Их берут из центрального реестра транспортных средств (art. 80a Prawa o ruchu drogowym). Значение из техпаспорта стоит проверить до покупки: разница между лимитом 150 000 и 100 000 zł — это реальные деньги.
Кого новый лимит не касается
Законодатель предусмотрел переходную норму — но узкую.
- Авто, внесённые в ewidencję środków trwałych до 1 января 2026 г., считаются по старым правилам: лимит 150 000 zł или 225 000 zł. Это следует из art. 30 ustawy zmieniającej.
- Решает дата записи в ewidencję, а не дата счёта или регистрации авто.
- Лимит не касается VAT. В налоге на товары и услуги порога стоимости авто нет — вы вычитаете 50% или 100% независимо от того, стоило авто 80 000 или 400 000 zł.
- Лимит не касается грузовых авто и машин, которые не являются samochodami osobowymi в понимании закона.
Лизинг — здесь переходная норма не спасает
Новые лимиты охватили и лизинговые платежи, наём и аренду — и именно здесь легче всего просчитаться. Art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT в новой редакции прямо отсылает к суммам из pkt 4 lit. b или c, то есть к тем же 150 000 или 100 000 zł.
Проблема — в переходной норме. Art. 30 ustawy zmieniającej защищает авто, внесённые в ewidencję środków trwałych до 2026 года. А авто в leasingu operacyjnym в эту ewidencję лизингополучателя не попадает — оно остаётся у лизингодателя. Так что старый лимит формально его не защищает, даже если договор вы подписали раньше.
Если у вас договор лизинга на авто дороже 100 000 zł, подписанный до 2026 года, сверьте с бухгалтерией, какую пропорцию применять в этом году. Это не та ситуация, которую стоит решать по памяти.
Чего вы не впишете в расходы (NKUP)
Затраты на легковое авто почти никогда не попадают в расходы целиком. То, что остаётся за их пределами, называют NKUP — затрата, не составляющая расхода на получение дохода.
- Часть амортизационного отчисления от стоимости сверх лимита. При авто за 150 000 zł и лимите 100 000 zł расходом будут две трети отчисления, остальное — NKUP.
- 25% эксплуатационных затрат, когда авто из ewidencji środków trwałych служит также для частных целей.
- 80% затрат, когда в деятельности вы пользуетесь частным авто — в расходы идёт только 20%.
- Часть лизингового платежа сверх пропорции, посчитанной от лимита к стоимости авто.
- Часть взноса добровольного страхования сверх пропорции — касается AC, GAP, NNW.
- VAT, который подлежал вычету. В расходы идёт только та часть налога, которую вычесть не удалось.
AC и GAP считаются с другого лимита
Снижение до 100 000 zł не затронуло добровольное страхование. Взносы AC, GAP и NNW по-прежнему считают в пропорции к сумме 150 000 zł, а для электрических и водородных авто — 225 000 zł.
Это видно из самого предписания о лизинге: art. 23 ust. 1 pkt 47a прямо исключает из своего лимита «opłaty z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego». У страхования собственное регулирование и собственный порог.
OC не лимитировано вообще. Ограничение касается тех страховок, где взнос зависит от стоимости авто — а при OC это не так.
Ryczałt — авто в расходы не впишете вовсе
На ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych налог считают от дохода, а не от прибыли. Расходы не вычитают — ни лизинговый платёж, ни топливо, ни амортизацию.
Весь этот расчёт с лимитами 100 000 и 150 000 zł для ryczałtowca безразличен. Он начинает иметь значение лишь тогда, когда вы меняете форму налогообложения.
Остаётся одна реальная выгода: VAT. Если вы czynny podatnik VAT, то вычитаете 50% или 100% — на тех же основаниях, что и все. В VAT лимиты стоимости авто не действуют. Предприниматель, освобождённый от VAT, не вычтет ничего.
Как считать 100% — что для этого нужно
Полный вычет не полагается автоматически. Нужно выполнить условия и документально показать, что авто действительно не ездит частно.
- Подача VAT-26 в налоговую — информация об авто, которые используют исключительно для хозяйственной деятельности.
- Ewidencja przebiegu pojazdu, которую ведут на текущей основе: дата, цель и количество километров каждой поездки.
- Регламент пользования авто в фирме, исключающий частные поездки — пригодится при проверке.
- Последовательность на практике. Одна поездка «по дороге» за ребёнком подрывает весь исключительно фирменный характер авто. Без убедительной ewidencji налоговая ограничит вычет до 50%.
Пример на цифрах
Авто с ДВС за 150 000 zł, выброс свыше 50 г CO2/км, внесённое в ewidencję środków trwałych в 2026 году. Линейная амортизация 20% годовых, то есть отчисление 30 000 zł в год.
Пропорция лимита к стоимости: 100 000 / 150 000 = 66,7%. В расходы идёт 20 000 zł в год, а 10 000 zł — это NKUP.
Если бы то же авто попало в ewidencję до конца 2025 года, лимит составил бы 150 000 zł — и расходом было бы всё отчисление 30 000 zł. За пять лет амортизации разница в расходах — 50 000 zł.
Сколько это реально в налоге, зависит от формы налогообложения и остальных доходов фирмы. Такой расчёт делают индивидуально, а не по табличке.
Что делаем мы
Рассчитываем авто в зависимости от его статуса в фирме — по-разному считается авто в środkach trwałych, частное и лизинговое. Подбираем пропорцию, следим за лимитом и за тем, что уходит в NKUP.
Подачу VAT-26 берём на себя. Ewidencję przebiegu ведёт владелец авто — он знает, куда и зачем ездил; мы говорим, что именно в ней записывать, чтобы она выдержала проверку.
Обслуживаем на украинском, русском и польском, по всей Польше онлайн.
Частые вопросы
Касается ли лимит 100 000 zł также VAT?
Нет. Лимиты 100 000, 150 000 и 225 000 zł действуют в подоходном налоге. В VAT порога стоимости авто нет — вы вычитаете 50% или 100% независимо от цены машины.
У меня лизинг, подписанный в 2025 году. Касается ли меня новый лимит?
Скорее всего да. Переходная норма защищает авто, внесённые в ewidencję środków trwałych до 2026 года, а авто в leasingu operacyjnym в эту ewidencję у лизингополучателя не попадает. Конкретную пропорцию для своего договора согласуйте с бухгалтерией.
Нужно ли дальше вести kilometrówkę?
Для подоходного налога при частном авто — нет, эту обязанность отменили в 2019 году, и считают ryczałtowe 20%. А вот ewidencja przebiegu нужна, если вы хотите вычитать 100% VAT.
Лимитировано ли также OC?
Нет. Лимит касается добровольных страховок, где взнос зависит от стоимости авто — то есть AC, GAP и NNW. Взнос OC от стоимости авто не зависит и считается без этого ограничения.
Я на ryczałcie. Даёт ли мне что-то лизинг?
В подоходном налоге — нет, на ryczałcie расходов не вычитают. Выгодой остаётся вычет VAT с платежей и эксплуатационных затрат, если вы czynny podatnik VAT.
Я купил авто до открытия фирмы. Могу ли его считать?
Да. Можете внести его в ewidencję środków trwałych и амортизировать от начальной стоимости либо пользоваться им как частным авто с расчётом 20% затрат. Какой вариант выгоднее, зависит от стоимости авто и того, насколько часто вы ездите на нём по делам фирмы.
Источники
Правовое состояние на 28 августа 2026 г. Лимиты и правила проверяем при каждом обновлении статьи. Статья носит информационный характер — расчёт конкретной фирмы определяет бухгалтерия.
Ustawa z 2.12.2021 zmieniająca ustawę o elektromobilności (Dz.U. 2021 poz. 2269) — nowe limity · Objaśnienia podatkowe MF — samochody osobowe w kosztach · Biznes.gov.pl — skutki podatkowe leasingu samochodu osobowego · podatki.gov.pl — PIT
Думаете о финансировании авто для фирмы? Посмотрите сравнение лизинга и кредита.