Poradnik · Księgowość

Samochód w firmie: co wrzucisz w koszty, a czego nie

W skrócie: Ile z auta trafi do kosztów, zależy od trzech rzeczy: statusu pojazdu, sposobu używania i formy opodatkowania. Przy aucie w środkach trwałych używanym także prywatnie kosztem jest 75% wydatków eksploatacyjnych, przy aucie prywatnym — 20%, przy wyłącznie firmowym — 100%, ale wtedy potrzebne są VAT-26 i ewidencja przebiegu. Od 1 stycznia 2026 doszła druga zmienna: limit wartości auta spadł ze 150 000 do 100 000 zł dla samochodów emitujących 50 g CO₂ na kilometr lub więcej.

Autor merytoryczny: Liliia Konoplyova, członek zarządu Gryphon Group (Executive MBA, CAP). Poznaj eksperta →
Opublikowano: 2026-08-28 · Zaktualizowano: 2026-08-28

Od czego zależy, ile wrzucisz w koszty

Nie ma jednej odpowiedzi „ile procent”. Są trzy pytania, na które trzeba odpowiedzieć po kolei: czym auto jest w firmie, jak go używasz i jak się rozliczasz.

Pierwsze pytanie dotyczy statusu pojazdu: czy auto jest wpisane do ewidencji środków trwałych, czy jest Twoje prywatne, czy bierzesz je w leasing. Drugie — sposobu używania: tylko do firmy czy również prywatnie. Trzecie — formy opodatkowania: na skali i liniowym koszty obniżają podatek, na ryczałcie nie obniżają go wcale.

Dopiero po tych trzech odpowiedziach ma sens rozmowa o procentach. Bez nich liczby 20, 50, 75 i 100 mieszają się w jedną kaszę — i to najczęstszy powód, dla którego przedsiębiorca rozlicza auto źle.

Trzy sposoby używania auta — co z tego wynika

Tabela dotyczy wydatków eksploatacyjnych: paliwa, serwisu, opon, myjni, przeglądów.

Sytuacja	Koszt w PIT	VAT	Co trzeba zrobić
Auto w środkach trwałych, używane też prywatnie	75% wydatków	50%	nic dodatkowo
Auto prywatne, poza ewidencją środków trwałych	20% wydatków	50%	nic — kilometrówki dla PIT nie ma od 2019 r.
Auto wyłącznie do działalności	100% wydatków	100%	zgłoszenie VAT-26 i ewidencja przebiegu

Podstawa: art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a ustawy o PIT (koszty w podatku dochodowym) oraz art. 86a ustawy o VAT (odliczenie podatku). Stan na 28.08.2026. Jak to wygląda w konkretnej firmie, zależy od formy opodatkowania i sposobu używania auta — to ustala księgowość.

Najczęstsze pomylenie: dwa różne limity

Kwoty 100 000, 150 000 i 225 000 zł nie dotyczą paliwa ani serwisu. To limity wartości samochodu i odnoszą się do trzech rzeczy: odpisów amortyzacyjnych, rat leasingowych oraz składek ubezpieczenia dobrowolnego.

Wydatki eksploatacyjne rozlicza się osobno — według 75%, 20% albo 100% z tabeli wyżej. Te dwa mechanizmy działają równolegle i nie zastępują się nawzajem.

Co zmieniło się 1 stycznia 2026

Limit wartości auta przestał być jedną kwotą. Teraz zależy od rodzaju napędu i emisji CO<sub>2</sub>, którą ustala się na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów.

Rodzaj samochodu	Limit wartości	Zmiana
Elektryczny lub napędzany wodorem	225 000 zł	bez zmian
Spalinowy, emisja poniżej 50 g CO₂/km	150 000 zł	bez zmian
Pozostałe — emisja 50 g CO₂/km lub wyższa	100 000 zł	wcześniej 150 000 zł

Podstawa: art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT w brzmieniu nadanym ustawą z 2 grudnia 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269), obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.

Kogo trzeci próg realnie dotyczy

Prawie każdego, kto kupuje zwykłe auto spalinowe albo klasyczną hybrydę. Próg 50 g CO₂ na kilometr przekracza zdecydowana większość samochodów dostępnych na rynku — poniżej niego mieszczą się głównie hybrydy plug-in.

Emisji nie deklaruje się samodzielnie. Bierze się ją z centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a Prawa o ruchu drogowym. Wartość z dowodu rejestracyjnego warto sprawdzić przed zakupem, bo różnica między 150 000 a 100 000 zł limitu to realne pieniądze.

Kogo nowy limit nie dotyczy

Ustawodawca przewidział przepis przejściowy — ale wąski.

Auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. rozliczasz na starych zasadach, czyli z limitem 150 000 zł lub 225 000 zł. Wynika to z art. 30 ustawy zmieniającej.
Decyduje data wpisu do ewidencji, a nie data faktury czy rejestracji pojazdu.
Limit nie dotyczy VAT. W podatku od towarów i usług nie ma progu wartości samochodu — odliczasz 50% albo 100%, niezależnie od tego, czy auto kosztowało 80 000 czy 400 000 zł.
Limit nie dotyczy aut ciężarowych ani pojazdów, które nie są samochodami osobowymi w rozumieniu ustawy.

Leasing — tutaj przepis przejściowy nie chroni

Nowe limity objęły także raty leasingu, najmu i dzierżawy — i to jest miejsce, w którym najłatwiej się przeliczyć. Art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT w nowym brzmieniu odsyła wprost do kwot z pkt 4 lit. b lub c, czyli do tych samych 150 000 albo 100 000 zł.

Problem leży w przepisie przejściowym. Art. 30 ustawy zmieniającej chroni pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 rokiem. Tymczasem auto w leasingu operacyjnym do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy nie trafia — pozostaje u finansującego. Stary limit formalnie go więc nie chroni, nawet jeśli umowę podpisałeś wcześniej.

Jeśli masz umowę leasingu na auto droższe niż 100 000 zł zawartą przed 2026 rokiem, sprawdź z księgowością, jaką proporcję stosować w tegorocznych rozliczeniach. To nie jest sytuacja, którą można rozstrzygnąć z pamięci.

Leasing a podatki — jak to działa w praktyce

Czego nie zaliczysz do kosztów (NKUP)

Wydatki związane z autem osobowym prawie nigdy nie trafiają do kosztów w całości. To, co zostaje poza kosztami, nazywa się NKUP — wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodu.

Część odpisu amortyzacyjnego od wartości ponad limit. Przy aucie za 150 000 zł i limicie 100 000 zł kosztem jest dwie trzecie odpisu, reszta to NKUP.
25% wydatków eksploatacyjnych, gdy auto z ewidencji środków trwałych służy również do celów prywatnych.
80% wydatków, gdy używasz w działalności auta prywatnego — do kosztów trafia tylko 20%.
Część raty leasingowej ponad proporcję wyliczoną z limitu do wartości auta.
Część składki ubezpieczenia dobrowolnego ponad proporcję — dotyczy AC, GAP, NNW.
VAT, który podlegał odliczeniu. Do kosztów trafia tylko ta część podatku, której odliczyć nie mogłeś.

AC i GAP liczą się z innego limitu

Obniżka do 100 000 zł nie objęła ubezpieczeń dobrowolnych. Składki AC, GAP i NNW nadal rozlicza się w proporcji do kwoty 150 000 zł, a przy autach elektrycznych i wodorowych — 225 000 zł.

Widać to w samym przepisie o leasingu: art. 23 ust. 1 pkt 47a wprost wyłącza ze swojego limitu „opłaty z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego”. Ubezpieczenie ma własną regulację i własny próg.

OC nie jest limitowane w ogóle. Ograniczenie dotyczy tych ubezpieczeń, w których składka zależy od wartości pojazdu — a przy OC tak nie jest.

Ryczałt — auta w koszty nie wrzucisz w ogóle

Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podatek liczy się od przychodu, nie od dochodu. Kosztów się nie odejmuje — ani raty leasingu, ani paliwa, ani amortyzacji.

Cały ten rachunek z limitami 100 000 i 150 000 zł jest więc dla ryczałtowca obojętny. Zaczyna mieć znaczenie dopiero wtedy, gdy zmieniasz formę opodatkowania.

Zostaje jedna realna korzyść: VAT. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, odliczasz 50% albo 100% — na tych samych zasadach co wszyscy. W VAT limity wartości auta nie obowiązują. Przedsiębiorca zwolniony z VAT nie odliczy nic.

Jak rozliczać 100% — co trzeba zrobić

Pełne odliczenie nie przysługuje z automatu. Trzeba spełnić warunki i udokumentować, że auto naprawdę nie jeździ prywatnie.

Zgłoszenie VAT-26 do urzędu skarbowego — informacja o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
Ewidencja przebiegu pojazdu prowadzona na bieżąco, z datą, celem i liczbą kilometrów każdego przejazdu.
Regulamin używania pojazdu w firmie — wykluczający użytek prywatny, przydatny przy kontroli.
Konsekwencja w praktyce. Jeden dojazd „przy okazji” po dziecko podważa cały wyłącznie firmowy charakter auta. Bez wiarygodnej ewidencji urząd ograniczy odliczenie do 50%.

Przykład na liczbach

Auto spalinowe za 150 000 zł, emisja powyżej 50 g CO₂/km, wprowadzone do ewidencji środków trwałych w 2026 roku. Amortyzacja liniowa 20% rocznie, czyli odpis 30 000 zł rocznie.

Proporcja limitu do wartości: 100 000 / 150 000 = 66,7%. Do kosztów trafia więc 20 000 zł rocznie, a 10 000 zł to NKUP.

Gdyby to samo auto trafiło do ewidencji do końca 2025 roku, limit wynosiłby 150 000 zł — a wtedy kosztem byłby cały odpis 30 000 zł. Przez pięć lat amortyzacji różnica w kosztach to 50 000 zł.

Ile to realnie w podatku, zależy od formy opodatkowania i pozostałych przychodów firmy. Ten rachunek robi się indywidualnie, nie z tabelki.

Co robimy my

Rozliczamy samochód zależnie od jego statusu w firmie — inaczej liczy się auto w środkach trwałych, inaczej prywatne, inaczej leasingowane. Dobieramy proporcję, pilnujemy limitu i tego, co trafia do NKUP.

Zgłoszenie VAT-26 składamy za Ciebie. Ewidencję przebiegu prowadzi właściciel auta — to on wie, dokąd i po co jechał; my mówimy, co dokładnie w niej zapisywać, żeby obroniła się przy kontroli.

Obsługujemy po ukraińsku, rosyjsku i polsku, w całej Polsce online.

Częste pytania

Czy limit 100 000 zł dotyczy też VAT?

Nie. Limity 100 000, 150 000 i 225 000 zł działają w podatku dochodowym. W VAT nie ma progu wartości samochodu — odliczasz 50% albo 100% niezależnie od ceny auta.

Mam leasing zawarty w 2025 roku. Czy nowy limit mnie dotyczy?

Prawdopodobnie tak. Przepis przejściowy chroni pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 rokiem, a auto w leasingu operacyjnym do tej ewidencji u leasingobiorcy nie trafia. Konkretną proporcję dla swojej umowy ustal z księgowością.

Czy nadal muszę prowadzić kilometrówkę?

Dla podatku dochodowego przy aucie prywatnym — nie, ten obowiązek zniesiono w 2019 roku i rozlicza się ryczałtowe 20%. Ewidencja przebiegu jest natomiast konieczna, jeśli chcesz odliczać 100% VAT.

Czy OC też jest limitowane?

Nie. Limit dotyczy ubezpieczeń dobrowolnych, w których składka zależy od wartości auta — czyli AC, GAP i NNW. Składka OC od wartości pojazdu nie zależy i rozlicza się bez tego ograniczenia.

Jestem na ryczałcie. Czy leasing coś mi daje?

W podatku dochodowym nie — na ryczałcie kosztów się nie odlicza. Korzyścią pozostaje odliczenie VAT od rat i wydatków eksploatacyjnych, o ile jesteś czynnym podatnikiem VAT.

Kupiłem auto przed założeniem firmy. Mogę je rozliczać?

Tak. Możesz wprowadzić je do ewidencji środków trwałych i amortyzować od wartości początkowej albo używać jako auta prywatnego z rozliczeniem 20% wydatków. Który wariant się opłaca, zależy od wartości auta i skali jego używania w firmie.

Źródła

Stan prawny na 28 sierpnia 2026 r. Limity i zasady weryfikujemy przy każdej aktualizacji artykułu. Artykuł ma charakter informacyjny — rozliczenie konkretnej firmy ustala księgowość.
Ustawa z 2.12.2021 zmieniająca ustawę o elektromobilności (Dz.U. 2021 poz. 2269) — nowe limity · Objaśnienia podatkowe MF — samochody osobowe w kosztach · Biznes.gov.pl — skutki podatkowe leasingu samochodu osobowego · podatki.gov.pl — PIT

Zastanawiasz się nad finansowaniem auta w firmie? Zobacz porównanie leasingu i kredytu.